Estão incluídos no saldo contabilístico, designadamente, os valores correspondentes a depósitos em cheques antes da respectiva disponibilização dos fundos. Estes valores são considerados na determinação do saldo contabilístico, mas porque não estão ainda efectivamente disponíveis, a sua utilização antes da data valor respectiva poderá implicar o pagamento de juros ou outros encargos.

O saldo contabilístico pode apresentar um valor negativo. Tal sucede quando o cliente faz levantamentos a descoberto ou quando utiliza montantes disponibilizados pela instituição de crédito a título de facilidade de crédito (como nas chamadas "contas-ordenado").

(http://clientebancario.bportugal.pt/pt-PT/ProdutosBancarios/ContasdeDeposito/Titularidademovimentacao/Paginas/Saldodeconta.aspx)